Đối Tượng Chịu Thuế GTGT 5%, Tổng Hợp Quy Định Mới Nhất

Mỗi một loại mặt hàng sẽ có một mức thuế giá trị gia tăng và một biểu thuế suất khác nhau. Bài viết dưới đây sẽ giới thiệu về đối tượng chịu thuế GTGT 5% – một trong số những thuế suất thuộc mức trung bình đã được công bố.

I. Định nghĩa về đối tượng chịu thuế gia tăng?

Theo Điều 3 của Luật Thuế GTGT (bổ sung 2013): Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài). Theo quy định hiện tại thuế thu nhập cá nhân được áp dụng ở 3 mức: 0%, 5% và 10%.

II. Đối tượng chịu thuế GTGT 5%

1. Nước sạch: để sinh hoạt và sản xuất không gồm nước uống đóng chai, bình và một số loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế GTGT 10%.
2. Quặng: dùng để sản xuất các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng, và thuốc trừ sâu bệnh; sản xuất phân bón.Bao gồm:

• Quặng để làm nguyên liệu sản xuất phân bón. Ví dụ: quặng Apatit
• Thuốc phòng ngừa sâu bệnh theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật đã được Bộ Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và một số thuốc phòng trừ sâu bệnh khác
• Sản xuất các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

1. Dịch vụ nạo vét mương, kênh, ao hồ… phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc và phòng ngừa sâu bệnh cho cây trồng; 
2. Dịch vụ sơ chế và bảo quản các sản phẩm nông nghiệp. Bao gồm phơi, sấy, bóc vỏ, tách hạt, xay xát, cắt, bảo quản lạnh, ướp muối và một số những hình thức bảo quản thông thường khác.
3. Các loại sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế, bảo quản ở khâu kinh doanh thương mại trừ các sản phẩm sau: thóc, gạo, lúa mì, ngô, khoai, sắn.
4. Nhựa thông sơ chế; mủ cao su sơ chế như mủ tờ, mủ bún, mủ cờ rếp, mủ cốm; dây giềng, lưới hoặc sợi để đan lưới đánh bắt cá gồm các loại sợi, dây giềng chuyên dụng không phân biệt nguyên liệu sản xuất.
5. Thực phẩm tươi sống:  chưa qua chế biến hoặc chỉ được làm sạch, cắt, bóc vỏ, ướp lạnh, phơi khô mà qua sơ chế thực phẩm vẫn còn tươi sống như thịt gia cầm, gia súc, tôm, cua, cá và một số loại hải, thủy sản khác. Nếu thực phẩm đã được tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất GTGT 10%.

• Lâm sản chưa chế biến gồm các sản phẩm thuộc về rừng tự nhiên được khai thác: nứa, tre, mây, mộc nhĩ, nấm; hoa, lá, rễ, nhựa cây, cây làm thuốc và các loại lâm sản khác.
• Ví dụ:  Công ty A sản xuất thịt bò tươi tẩm gia vị đúng quy trình: thịt bò được chia làm các phần nhỏ sau đó tẩm ướp với một số loại gia vị phổ biến như tiêu, muối,… sau đó mang đi đóng gói, cấp đông. Vì vậy sản phẩm này không thuộc đối tượng áp  dụng thuế suất 5% mà thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10%.

1. Đường: phụ phẩm trong quy trình sản xuất đường: gỉ đường, bã bùn, bã bía.
2. Sản phẩm bằng cói, tre, đay, mây, trúc, song, chít, vở dừa, sọ dừa, bèo tây, lá, luồng, nứa, rơm và các sản phẩm thủ công khác được sản xuất bằng những nguyên liệu trên như thảm đay, thảm sơ dừa, chổi chít, nón lá, đũa tre, bông sơ chế, giấy in báo,…
3. Các dụng cụ hoặc máy móc chuyên dụng y tế gồm các loại máy soi, chụp, chiếu với mục đích khám, chữa bệnh; các dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim mạch; kim tiêm và các dụng cụ khác theo xác nhận của Bộ y tế.
4. Các vật dụng khác: Gạc ý tế, bông, băng; thuốc phòng chữa bệnh gồm nguyên liệu làm thuốc, thuốc thành phẩm không bao gồm thực phẩm chức năng; vắc-xin, sinh phẩm ý tế, nước cất; mũ, quần áo, bao tay, khẩu trang, bao chi dưới, bao giày, săng mổ, găng tay chuyên dụng, túi đặt ngực và chất làm đầy gia (không bao gồm mỹ phẩm); các vật tư hóa chất để diệt khuẩn, xét nghiệm dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế.[/alert-note]

1. Dụng cụ học tập và giảng dạy bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, phấn, bảng, thước kẻ, compa ; dụng cụ chuyên dụng để giảng dạy và nghiên cứu, thí nghiệm hóa học. 
2. Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao không tính khoản doanh thu từ việc cho thuê sân bãi, gian hàng, khu triển lãm hay bán hàng hóa; Sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành, chiếu phim trừ những sản phẩm được nêu tại khoản 15 Điều 44 Thông tư này; Hoạt động nghệ thuật như cải lương, tuồng, chèo, nhạc, kịch, ca, múa, xiếc; Hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật  có giấy phép hoạt động.
3. Đồ chơi cho trẻ em và sách các loại ngoại trừ sách không chịu thuế GTGT tại Khoản 15 Điều 4 Thông tư này.
4. Dịch vụ công nghệ và khoa học phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, đo lường, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; dịch vụ về thông tin, đào tạo, tư vấn, bồi dưỡng, đào tạo, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế-xã hội ngoại trừ các dịch vụ giải trí Internet và game trực tuyến.
5. Cho thuê, bán nhà ở xã hội theo quy định Luật nhà ở. Nhà ở xã hội là nhà được Nhà nước hoặc cá nhân, tổ chức thuộc các thành phần kinh tế xây dựng nên và đáp ứng được về tiêu chí nhà ở, về giá cho thuê, giá bán nhà,  giá cho thuê mua, về đối tượng, về điều kiện được mua và thuê nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật.

Việc nắm được rõ các đối tượng chịu thuế gtgt 5% là công việc bắt buộc của một người kế toán. Bởi kể cả khi kế toán đó làm việc cho công ty làm trong lĩnh vực nào đi nữa thì cũng sẽ lúc cần phải quyết toán thuế suất đến một trong những mặt hàng trên. Nếu không nắm rõ được thông tin để quyết toán đúng thì rất dễ dẫn đến sai sót không đánh có trong giấy tờ hoặc làm thất thoát tiền bạc của doanh nghiệp.

Nội dung này nằm trong chương trình đào tạo và tư vấn nhân sự do Vinatrain tổ chức các khóa học: khóa học kế toán tổng hợp đào tạo online và trực tiếp. Bài viết có sự tham khảo nguồn từ trang Bảo hiểm xã hội và Thư viện pháp luật, trang chính thống về pháp luật quy định luật lao động và bảo hiểm.